2014年4月，由國(guó)家財(cái)政部代管的北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院完成國(guó)內(nèi)首份《中小企業(yè)稅收發(fā)展報(bào)告》，通過(guò)對(duì)18個(gè)省份5002家中小微企業(yè)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯高于大中型企業(yè)，且差距較5年前增加近一倍，稅負(fù)負(fù)擔(dān)、融資難已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)小微企業(yè)發(fā)展的兩大核心挑戰(zhàn)。

　　目前，小微企業(yè)需要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)包括：增值稅、城建稅、教育附加費(fèi)、城市教育費(fèi)（2012年新增）、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。其中，土地使用稅，無(wú)論如何都必須要繳納。雖然說(shuō)財(cái)政部門(mén)持續(xù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，但實(shí)際上，涉及到制度性的稅目極為有限。

　　除了稅之外，還有費(fèi)的問(wèn)題，如政策性收費(fèi)、行政性收費(fèi)、社會(huì)性收費(fèi)等，給小微企業(yè)帶來(lái)了較重的負(fù)擔(dān)。據(jù)財(cái)政部會(huì)同國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的通知，從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。但相比政策性收費(fèi)、社會(huì)性收費(fèi)等，這些舉措無(wú)疑是杯水車(chē)薪。

　　考慮成本與利潤(rùn)之間的比率，小微企業(yè)稅費(fèi)成本約占實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本的10%，有些甚至達(dá)到了20%，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不可避免地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響。參照西方國(guó)家政府管理小企業(yè)重就業(yè)、輕稅收，普遍實(shí)行低稅率、簡(jiǎn)稅制，以減輕企業(yè)納稅負(fù)憚推動(dòng)就業(yè)率的基本理念，我國(guó)的小微企業(yè)仍然存在法定稅負(fù)偏高的問(wèn)題。

　　2014年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于多措并舉著力緩解企業(yè)融資成本高問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》，又稱(chēng)“國(guó)十條”，再一次把金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)聚焦到解決小微企業(yè)融資難、融資貴的方面。

　　當(dāng)前，小微企業(yè)融資難是一個(gè)全球性的問(wèn)題，其原因是多方面的。一是小微企業(yè)自身存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、資本結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)權(quán)不明晰、盲目追求擴(kuò)張等內(nèi)在缺陷，造成難以識(shí)別有效的小微企業(yè)融資需求，貸款風(fēng)險(xiǎn)偏高；二是缺少一些法律法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)等方面的外部政策配套措施；三是金融機(jī)構(gòu)服務(wù)體系還需不斷完善，包括融資渠道結(jié)構(gòu)性失衡、小微企業(yè)集合債券、票據(jù)和信托等產(chǎn)品發(fā)展、信用風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制、融資性擔(dān)保公司資本實(shí)力和經(jīng)營(yíng)狀況、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)服務(wù)等。

　　盡管多家銀行出臺(tái)了多項(xiàng)政策力援小微企業(yè)融資，但小微企業(yè)依然不具備對(duì)金融機(jī)構(gòu)的議價(jià)能力，而在轉(zhuǎn)向第三方融資平臺(tái)尋求資金的過(guò)程中，往往也會(huì)面對(duì)融資成本高，合同條款要求苛刻等諸多問(wèn)題。再加上我國(guó)信用體系的不健全，導(dǎo)致銀行不得不通過(guò)自身力量去調(diào)查核實(shí)客戶(hù)的信用狀況，提高了業(yè)務(wù)成本。如果放貸，銀監(jiān)會(huì)一定要中小企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表，這就給企業(yè)帶來(lái)審計(jì)費(fèi)用，抵押評(píng)估也要費(fèi)用。經(jīng)測(cè)算，中小企業(yè)的資金成本中，除了銀行融資成本，其他費(fèi)用占60%。

　　2014年4月8日，財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，自2014年1月1日～2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2014年10月8日，財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　去年8月1日，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的月銷(xiāo)售額度是2萬(wàn)元，此次新政將這一額度提高至3萬(wàn)元。財(cái)政部此前表示，免稅額度為2萬(wàn)元時(shí)，每年預(yù)計(jì)為小微企業(yè)減稅300億元。此次免稅額提高至3萬(wàn)元后，減稅規(guī)模將超300億元。

　　值得注意的是，這是國(guó)家年內(nèi)第二次出臺(tái)對(duì)小微企業(yè)減稅政策，實(shí)屬罕見(jiàn)。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在9月底召開(kāi)的二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上表示，從財(cái)政政策來(lái)看，中國(guó)政府在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)政政策上，第一位就是進(jìn)一步給小微企業(yè)減輕稅負(fù)。

　　2014年9月17日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，加大融資支持，同時(shí)，鼓勵(lì)銀行單列小微企業(yè)信貸計(jì)劃，鼓勵(lì)大銀行設(shè)立服務(wù)小微企業(yè)專(zhuān)營(yíng)機(jī)構(gòu)，并推動(dòng)民營(yíng)銀行設(shè)立取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。此次常務(wù)會(huì)議專(zhuān)家認(rèn)為，這些舉措既立足現(xiàn)實(shí)，又意在長(zhǎng)遠(yuǎn)，有助于緩解融資難這一“老大難”問(wèn)題。

　　中國(guó)銀監(jiān)會(huì)9月29日發(fā)布消息稱(chēng),同意浙江省杭州市籌建浙江網(wǎng)商銀行、同意上海市籌建上海華瑞銀行。年7月份銀監(jiān)會(huì)已批準(zhǔn)深圳前海微眾銀行、溫州民商銀行和天津金城銀行三家民營(yíng)銀行的籌建申請(qǐng)。至此,首批試點(diǎn)的五家民營(yíng)銀行已全部獲準(zhǔn)籌建。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)以大中型銀行為主，大銀行的特性使其天然地愿意服務(wù)大客戶(hù)，難以滿(mǎn)足小微企業(yè)的要求。為此，業(yè)界一直對(duì)民營(yíng)銀行寄予厚望，希望借助這一改革創(chuàng)新，緩解小微企業(yè)融資困境，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)“輸氧供血”。今年商業(yè)銀行新增信貸約有四分之一投放小微企業(yè)，資金供給再大幅增長(zhǎng)的空間不大。這就需要多一些與小微企業(yè)相匹配的銀行，專(zhuān)心致志做小微金融，配置相適應(yīng)的業(yè)務(wù)人員和信貸流程。相關(guān)人士認(rèn)為民營(yíng)銀行多是中小銀行，服務(wù)小微企業(yè)“門(mén)當(dāng)戶(hù)對(duì)”。

　　今年以來(lái)，在減輕小微企業(yè)稅負(fù)和拓寬融資渠道兩方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，有效減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但這些政策在實(shí)施過(guò)程中也遭遇了“最后一公里”現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)企業(yè)申請(qǐng)優(yōu)惠成本大于效益的尷尬局面，優(yōu)惠的效果大打折扣。

　　一是架空政策。按規(guī)定月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元是增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，但實(shí)際上有些地方采取了合并收稅的方式。比如企業(yè)這個(gè)月的收入2.8萬(wàn)元，下一個(gè)月的收入4萬(wàn)元，理論上第一個(gè)月應(yīng)該免稅。但有關(guān)部門(mén)采取了幾個(gè)月合并之后收稅，因?yàn)樵戮杖朐?萬(wàn)元之上，所以應(yīng)該減稅的月份實(shí)際上還是收稅了。

　　二是數(shù)字游戲。銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，小企業(yè)信貸要實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)不低于”的要求(增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年)。某股份制銀行人士直言，這樣的做法沒(méi)有持續(xù)性。比如，有的銀行今年增量100億，明年101億元，一樣滿(mǎn)足監(jiān)管要求。另外，在小微企業(yè)的認(rèn)定上，也有很多“花招”。比如，高速公路項(xiàng)目公司員工一般不超過(guò)20人，在高速公路建成之前，銷(xiāo)售收入不過(guò)幾百萬(wàn)元。如此來(lái)看，給這樣的項(xiàng)目公司融資也能納入小企業(yè)信貸的范疇。

　　三是落實(shí)不力。一位公司負(fù)責(zé)人介紹，公司屬于營(yíng)改增企業(yè)中稅負(fù)增加的部分，財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行補(bǔ)貼，但是每年都需要提供很多的材料，材料審核完成后才可以申請(qǐng)，而小微企業(yè)一般為兼職會(huì)計(jì)或者會(huì)計(jì)兼很多的工作，實(shí)在沒(méi)有精力來(lái)準(zhǔn)備那么多的資料，有時(shí)企業(yè)無(wú)奈只好放棄這筆補(bǔ)貼。

　　我國(guó)現(xiàn)規(guī)定月收入3萬(wàn)元是增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。這就會(huì)導(dǎo)致月收入2.9萬(wàn)元的企業(yè)和3.1萬(wàn)元的企業(yè)，規(guī)模相差不大，稅負(fù)卻相差很多。不少基層人士建議，為優(yōu)化政策落地效果，讓優(yōu)惠效益最大化，可適當(dāng)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行以下四方面的調(diào)整。

　　其一，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行差異化管理，不宜簡(jiǎn)單地用數(shù)字“一刀切”。 可采取“起征點(diǎn)”和“免征額”的組合措施。其二，政策出臺(tái)時(shí)就盡量精細(xì)，配套措施考慮至“最后一公里”。其三，保持穩(wěn)定的優(yōu)惠力度，使其成常態(tài)。其四，利用信息化技術(shù)，踐行落實(shí)便捷化為先的原則。指定統(tǒng)一的信息化平臺(tái)供企業(yè)查詢(xún)，方便企業(yè)人員方便快捷地了解最新優(yōu)惠政策。

　　在落實(shí)優(yōu)惠政策過(guò)程中，小微企業(yè)還存有降低人工等成本、擴(kuò)充受惠范圍和簡(jiǎn)化操作手續(xù)等三方面的期盼。一是中小企業(yè)人工成本比較高，但目前尚無(wú)針對(duì)性的優(yōu)惠措施。二是各類(lèi)費(fèi)用比較繁雜，申請(qǐng)優(yōu)惠政策的成本大于效益。三是一些政策的優(yōu)惠范圍還不夠大。例如對(duì)于小型微利企業(yè)的定義可以適當(dāng)放寬，增加受益企業(yè)范圍。例如增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)按照月收入不足3萬(wàn)元作為判定，很多企業(yè)都被攔在了門(mén)檻之外。

　　以小微企業(yè)為主體的建筑裝飾行業(yè)，受稅負(fù)過(guò)重、資金鏈緊張、用工成本大幅上升以及原材料成本上漲等困擾，利潤(rùn)空間越來(lái)越小，正處在“溫水煮蛙”的艱難處境。

　　建筑裝飾企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)重、企業(yè)所得稅偏高，有的地方還存在重復(fù)交稅和搭車(chē)收費(fèi)的不合理現(xiàn)象，直接壓縮著建筑裝飾企業(yè)的利潤(rùn)空間。各項(xiàng)收“費(fèi)”名目繁多，各種類(lèi)型的擔(dān)保金、履約金、保證金等給建筑裝飾企業(yè)增加了新的資金壓力。近年來(lái)，雖行政收費(fèi)有所刪減，但仍居高不下。

　　融資難問(wèn)題一向是制約中小建筑裝飾企業(yè)發(fā)展的瓶頸，融資渠道狹窄，主要依靠其內(nèi)部資金的積累，在資本市場(chǎng)中通過(guò)直接融資途徑得到的融資狀況很不理想，從銀行中獲得授信仍舊十分困難，授信手續(xù)繁瑣，難以找到合適的擔(dān)保人。這些已經(jīng)嚴(yán)重影響到了我國(guó)中小建筑裝飾企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，解決其融資困境迫在眉睫。