繼2012年啟動試點營改增改革之后，2016年，我國全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。然而，在現(xiàn)實中，有一些企業(yè)卻反映，營改增減負(fù)效果不明顯，甚至有的感到負(fù)擔(dān)在增加。在北京召開的全國兩會上，營改增的實際效果問題也成為企業(yè)界代表委員們關(guān)注的熱點話題。醞釀已久的營改增改革為什么會給企業(yè)這樣的感覺?為此，筆者采訪了中國政法大學(xué)副教授、中國財稅法學(xué)研究會副秘書長翟繼光。

　　問：營改增改革全面推開，是企業(yè)界多年來期盼的結(jié)果。從財稅理論出發(fā)，營改增是怎樣起到減稅目的的?

　　答：在理論上，營改增的確可以起到減稅的效果。

　　從宏觀來看，營業(yè)稅是不能抵扣的，增值稅是可以抵扣的。營改增之后，原先繳納營業(yè)稅的納稅人改為繳納增值稅，由營業(yè)稅轉(zhuǎn)化來的增值稅在營改增之前是不能抵扣的，營改增之后可以抵扣。因此，從宏觀來看，全體納稅人的增值稅和營業(yè)稅綜合負(fù)擔(dān)會有所降低，而且降低的幅度會不小。

　　2015年，我國營業(yè)稅收入總額為19313億元。因此，從理論上分析，如果制度設(shè)計合理，營改增可以在整體上降低增值稅與營業(yè)稅綜合稅負(fù)2萬億元。然而，2016年，目前官方給出的減稅數(shù)據(jù)只有為5000億元。這就說明在制度設(shè)計上，有相當(dāng)比例的營業(yè)稅并未進入抵扣鏈條，營改增的減稅效果被打了折扣。

　　問：當(dāng)前，有一些企業(yè)反映，雖然營改增改革已經(jīng)全面推開，但是企業(yè)經(jīng)營者的獲得感卻沒有明顯增強。從全國減稅數(shù)據(jù)來看，減稅效果也確實打了折扣，從營改增的制度設(shè)立上分析，其背后的原因是什么?

　　答： 在全國政協(xié)十二屆五次會議首場新聞發(fā)布會上，有記者向發(fā)言人提出了營改增全面推開后部分企業(yè)對減負(fù)“無感”，其實，這并非企業(yè)錯覺，也并非少數(shù)企業(yè)的感覺，更不是簡單地用“增值稅抵扣機制要求較高”就能解釋的。

　　在現(xiàn)實中，營改增實際減稅效果只達到了理論上減稅效果的四分之一。其原因主要有以下三個：第一，小規(guī)模納稅人與簡易計稅方法的大量運用，小規(guī)模納稅人以及使用簡易計稅方法繳納的增值稅，因為通常情況下無法開具增值稅專用發(fā)票而無法進入抵扣鏈條;第二，原先繳納營業(yè)稅的納稅人在營改增之后，雖然可以抵扣進項稅額，但其適用的稅率甚至高于營業(yè)稅，因此，其增值稅稅負(fù)與營業(yè)稅稅負(fù)相比，并無明顯降低;第三，增值稅抵扣在形式要件方面的要求過高，導(dǎo)致部分企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的增值稅因不符合形式要件而無法抵扣。

　　問：從全國稅收的宏觀數(shù)據(jù)進行分析，營改增改革實際為企業(yè)減輕了多少稅負(fù)?

　　答： 從宏觀數(shù)據(jù)來看，2015年，全國增值稅收入為31109億元，營業(yè)稅收入為19313億元，合計50422億元。2016年，增值稅收入為40712億元，營業(yè)稅收入為11502億元，合計52214億元。2016年，增值稅與營業(yè)稅綜合收入比2015年增長3.5%。2016年，我國GDP增長6.7%。

　　從上述宏觀數(shù)據(jù)來看，營改增使得增值稅與營業(yè)稅綜合稅負(fù)增長率低于GDP增值率，的確有減稅效果。然而，減稅效果并不明顯。如果從絕對數(shù)額來看，2016年增值稅和營業(yè)稅收入總額比2015年增加1800億元，稅負(fù)并未減輕。因此，對大多數(shù)納稅人而言，感覺不到營改增所帶來的減稅效果是正常的。