2016年建筑業(yè)營改增培訓(xùn) 營改增都有哪些內(nèi)容？

　　一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率1、生活性服務(wù)業(yè)6% 2、建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易征收，征收率為3% 3、房地產(chǎn)業(yè)11% 4、金融保險(xiǎn)業(yè)6% 。二、建筑業(yè)“營改增”正式實(shí)施在2016年5月1號。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項(xiàng)目所在地就地預(yù)征（預(yù)征率很可能為2.5%），總分機(jī)構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。這里的總、分機(jī)構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。四、增值稅的納稅時(shí)間應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，申報(bào)納稅。五、稅金的計(jì)算方法應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＝不含稅收入*銷項(xiàng)稅率--不含稅外購成本*進(jìn)項(xiàng)稅率。六、“營改增”對稅負(fù)的影響建筑行業(yè)協(xié)會通過調(diào)研、測算，結(jié)果顯示建筑業(yè)營改增平均增加稅負(fù)為94%，折合營業(yè)稅稅率是5.83%，增加2.83個(gè)百分點(diǎn)。

　　增值稅的稅負(fù)增加的原因發(fā)生的成本中，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，如下情況：1、人工費(fèi)的支出；2、征地拆遷、青苗補(bǔ)償；3、地材等二三類材料；4、融資利息支出；5、工程保險(xiǎn)支出；6、甲供材料、設(shè)備和甲方指定分包工程；7、抵扣率較低的物資；8、集采物資；9、內(nèi)部調(diào)撥物資；10、代開發(fā)票；11、水電氣等能源消耗（工地臨時(shí)水電）；12、延遲付款使得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得時(shí)間延后；13、試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額管理：1、供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價(jià)格上與一般納稅人的比較，分別折讓臨界點(diǎn)為13.21%、15.99%；2、交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購買和租賃，試點(diǎn)前選擇租賃，度點(diǎn)后可購買等。3、發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；

　　財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響：1、收入下降，規(guī)模縮水“營改增”前收入為含稅額（價(jià)稅合計(jì)），“營改增”后收入為不含稅額?？們r(jià)款不變的情況下，營業(yè)收入總額會下降9.91%。2、推高資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購存貨、固定資產(chǎn)分離進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升高。3、毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項(xiàng)稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營成果下降。4、納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間?？偘头职Y(jié)算時(shí)點(diǎn)不統(tǒng)一；l、預(yù)留5%-10%質(zhì)量保證金、匯總納稅的年度清算辦法；2、預(yù)計(jì)稅負(fù)與納稅金額的現(xiàn)實(shí)差異。

　　經(jīng)營模式的影響：1、自管模式基本情況：施工方與中標(biāo)方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)、收取工程款以及提供工程發(fā)票。影響：合同主體、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；符合增值稅鏈條抵扣，納稅主體不會發(fā)生變化，該模式受政策影響不大。2、托管模式基本情況：以母公司名義中標(biāo)，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項(xiàng)目部代表母公司直接管理該項(xiàng)目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，收入、成本納入子公司項(xiàng)目部報(bào)表的匯總范圍。影響：l、合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；2、如果建筑業(yè)“營改增”后采取“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單價(jià)位匯總繳納”的納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。3、為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，具體施工的子公司與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定，可能會形成母公司肢解分包的風(fēng)險(xiǎn)。4、母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　建議：1、將施工模式改為自管模式，自行中標(biāo)，自行施工管理，按增值稅管理要求，完善合同和相關(guān)管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟(jì)行為。2、聯(lián)合體中標(biāo)模式基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對一個(gè)乙方，收到資金的乙方開具發(fā)甲方。　影響二：經(jīng)濟(jì)合同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是聯(lián)合體項(xiàng)目；業(yè)務(wù)流程反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是分包；經(jīng)濟(jì)合同與業(yè)務(wù)流程不一致；

　　建議：與業(yè)體積極協(xié)商，由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同，各自分別按合同約定工程內(nèi)容向業(yè)主開具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。4、掛靠模式基本情況：施工企業(yè)（或個(gè)人）利用有資質(zhì)的單位中標(biāo)，中標(biāo)方與施工方不是同一方，由中標(biāo)方與甲方簽訂合同、開具發(fā)票，報(bào)表的主體為施工方。影響：l、總承包合同的主體、發(fā)票的開具主體是中標(biāo)方；2、報(bào)表的主體是施工方，存在虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。